韩国外国人所得税指南：居民与非居民、单一税率、税收协定
在韩国工作或生活的每一位外国人都必须面对韩国的税收制度，但这恰恰是外国人在韩生活中解释得最少的部分之一。无论您是E-7工薪劳动者、F-1-D数字游民、有兼职收入的F-6配偶，还是打过一些零工的D-2留学生——您在韩国的纳税义务都取决于您的税收居民身份、收入来源，以及您的本国是否与韩国签有税收协定。本指南涵盖您需要了解的全部内容。
作者 詹姆斯·蔡 — Expert Sapiens创始人
平台专业领域： 移民咨询与签证服务 · 已审阅 九月 2026
审核与来源依据
审核依据
James Chae, 행정사 (Korean Licensed Administrative Attorney). 执照编号 220-06-06463 · 대한행정사회（韩国行政士协会）。已根据 HiKorea 사증·체류업무 자격별 안내 매뉴얼 审核，并与法务部发布内容交叉核对。
最近审核日期
2026年9月4日
来源依据
申请前注意事项
要求可能因国籍、管辖出入境事务所及申请渠道而变化。提交前，请向 HiKorea、负责的韩国领事馆或持牌移民专业人士确认准确要求。
税收居民与非居民——183天规则
韩国税法区分税收居民和非居民。税收居民是指在韩国有住所，或在任一纳税年度（1月至12月）内在韩国居住183天或以上的人。税收居民须就其全球收入纳税——即韩国来源收入加上境外来源收入。有一项例外：过去10年内在韩国有住所或居所的期间合计为5年或以下的外国人居民，其境外来源收入仅在于韩国支付或汇入韩国的情况下才须纳税。非居民（当年居住不满183天）仅就韩国来源收入纳税。对于大多数持长期签证（E-7、F-6、F-2、H-2等）的外国人而言，自您从事通常需要在韩国居住183天或以上的工作之日起即被视为税收居民——而不是从第二年才开始——并自此按居民纳税。
外国劳动者可选择的19%单一税率
韩国为符合条件的外国劳动者提供19%的特殊单一所得税率（加上10%的地方所得税附加后，实际为20.9%）。在韩国累进税率对高收入者最高可达45%的情况下，这是一项重大优惠。适用对象：持任何工作签证（E-1、E-2、E-3、E-4、E-5、E-6、E-7等）在韩国为韩国雇主工作的外籍雇员。单一税率仅适用于韩国来源的劳动收入。该选择按年作出——每年由您选择适用单一税率还是累进税率。单一税率可适用于自您首次在韩国开始工作之日起20年内结束的纳税年度，并且仅限于您在2026年12月31日或之前首次在韩国开始工作的情形。20年期限结束后，按正常累进税率纳税。如果您的应纳税所得额（扣除后）超过约8,800万韩元（即在标准扣除后19%优于累进税率的临界点），应选择单一税率。低于该水平时，适用累进税率并享受各项扣除，税额往往更低。
韩国的累进所得税税率
如果您未选择单一税率（或选择期限已过），作为税收居民，您的全球收入适用韩国累进所得税：0～1,400万韩元：6%；1,400万～5,000万韩元：15%；5,000万～8,800万韩元：24%；8,800万～1.5亿韩元：35%；1.5亿～3亿韩元：38%；3亿～5亿韩元：40%；5亿～10亿韩元：42%；超过10亿韩元：45%。每一档税率之上还须加征10%的地方所得税附加。各种扣除和抵免可大幅降低实际税率——个人扣除（每人150万韩元）、抚养家属扣除、年金保险费、健康保险费，以及信用卡/现金收据扣除均普遍适用。
雇员的年末结算（연말정산）
如果您是受雇于韩国雇主的雇员，您的税款按月代扣，并在次年1～2月通过年末结算（연말정산）进行汇算。雇主代您提交结算。您须在1月下旬前将费用凭证（医疗、教育、保险、信用卡消费，经由Hometax门户）提交给雇主。如果代扣税额超过实际应纳税额，您将随2月工资收到退税。如果代扣不足，则须补缴差额。Hometax门户（hometax.go.kr）设有英文界面，可用于核对您的收入和扣除数据。大多数只有一家韩国雇主的外国人只需在1月回应人事部门索取凭证的要求即可——其余由雇主处理。
自由职业者和数字游民的综合所得税申报（종합소득세）
如果您有多种收入来源——自由职业收入、租金收入、投资收入或境外收入——您必须在次年5月31日前向国税厅（NTS）提交综合所得税申报（종합소득세 신고），申报范围为1月至12月的收入。适用对象包括：有境外劳动收入的F-1-D数字游民；持任何签证、拥有韩国或境外客户的自由职业者；任何有韩国投资收入或租金收入的人；在主要工作之外有副业收入的E-7劳动者。税收居民必须申报全球收入——所有来源，包括韩国和境外。已在境外缴纳的税款往往可以抵扣，以避免双重征税（见税收协定部分）。可使用Hometax（hometax.go.kr）进行电子申报，情况复杂时可咨询注册税务师（공인세무사）。
韩国的税收协定——避免双重征税
韩国与90多个国家签有双边税收协定，包括美国、英国、加拿大、澳大利亚、日本、德国、法国以及大多数OECD成员国。税收协定通常：① 降低或免除股息、利息和特许权使用费的预提税 ② 允许您就在韩国缴纳的税款在本国申请境外税收抵免 ③ 在某些情况下，如果您是短期居民，可使特定类别的收入免征韩国税。对于美国公民：美韩税收协定已生效，但美国无论其公民居住在何处，均对其全球收入征税——这意味着在韩国的美国侨民即使缴纳了韩国税款，往往仍须缴纳美国税款。境外税收抵免（Form 1116）可减轻双重征税，但未必能完全消除。请就您的具体情况咨询熟悉海外侨民税务、持有美国执照的注册会计师（CPA）。
外国劳动者的国民年金和健康保险
除所得税外，大多数在韩外国劳动者还须加入国家社会保险体系：国民年金（국민연금）：2026年缴费率为工资的9.5%，雇员承担4.75%，雇主承担4.75%（缴费率每年上调0.5个百分点，直至2033年达到13%）。许多国籍的人在永久离开韩国时可以一次性领回已缴纳的保费（仅限其本国向韩国国民提供同等返还，或与韩国的社会保障协定对此有规定，或保费是在持E-8、E-9或H-2签证期间缴纳的情形——请查看NPS的国家名单）。国民健康保险（국민건강보험）：缴费率为工资的7.19%（截至2026年），双方平均分担。涵盖大部分医疗费用，个人须承担自付部分。雇员自开始工作之日起加入；未通过工作单位参保的外国人在韩国居住满6个月后自动加入。长期护理保险：工资的0.9448%（截至2026年，与健康保险费一并征收）。雇佣保险：雇员缴费0.9%——在您被解雇时提供失业给付。
행정사的建议
如果您来自韩国雇佣的年收入超过约8,800万韩元，请选择19%的单一税率——决定前请将两种方式都算一遍，因为盈亏平衡点会随扣除项目而变化。
20年单一税率的期限从您首次在韩国开始工作之日起计算——请仔细记录，因为错过这一期限会在税负效率上造成重大损失。
请在1月按时提交年末结算（연말정산）凭证——逾期提交的，雇主无法追溯处理。
使用国税厅的Hometax（hometax.go.kr）查询您的收入记录、扣除资格并自行申报——提供英文界面。
F-1-D数字游民：自您在韩国的居住达到183天之日起（在一个纳税年度内，或连续跨两个纳税年度），您即成为税收居民——自此您的境外来源收入在韩国须纳税，但在截至该纳税年度末的10年内，您在韩国有住所或居所的期间合计为5年或以下的，该收入仅在于韩国支付或汇入韩国的情况下才须纳税。您在韩国期间从事工作所得的报酬可能被算作韩国来源收入（《所得税法》第119条对非居民即作此归类），因此不要想当然地认为这项例外涵盖您的工资——请咨询税务专业人士。在韩国缴纳的税款通常可抵免您在本国的纳税义务。
如果您是美国公民：请咨询具有双重资格（美国和韩国）的注册会计师（CPA）——美韩税收协定并不免除您在美国的申报义务。
永久离开韩国时，请向国民年金公团（국민연금공단，NPS）申请国民年金一次性返还金（반환일시금）——缴费数年后，这往往是一笔可观的金额。
重要移民术语
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签证流程
外国人登录证 (ARC / 외국인등록증)
外国人登录证（ARC）是韩国向在韩停留91天及以上的外国人发放的官方身份证件。办理银行开户、手机签约和使用大多数公共服务时均需出示此证。
签证流程
HiKorea（하이코리아）
HiKorea（www.hikorea.go.kr）使用指南 — 在线申请签证延期、体留资格变更、外国人登录证续签的方法。处理时间：3-10个工作日。
签证流程
签证延期（체류기간 연장）
签证延期——韩国出入境法中正式称为"停留期间延长"（체류기간 연장）——允许外国人在当前签证或外国人登录证到期后继续合法留在韩国，无需出境。
签证流程
体留资格变更（체류자격 변경）
体留资格变更允许已在韩国的外国人在不出境的情况下从一种签证类别转换为另一种——例如，毕业并就业后从D-2留学签证变更为E-7特定活动签证。
常见问题
如果我只有境外收入（F-1-D），还需要在韩国报税吗？
需要，只要您是税收居民（在韩国居住183天以上）。在一个日历年度内在韩国居住183天或以上的F-1-D数字游民即成为税收居民，必须向韩国国税厅申报全球收入——包括来自境外雇主的收入。须在次年5月31日前提交综合所得税（종합소득세）申报。根据相关税收协定，在韩国缴纳的税款可能可以抵免您在本国的纳税义务。许多F-1-D持有人会委托专门办理外国人申报的韩国税务师（공인세무사）。
离开韩国时，可以申请退还国民年金缴费吗？
这取决于您的国籍和签证。在以下情形下，您在永久离开韩国时可以申请一次性返还金（반환일시금）：您的本国向韩国国民提供同等的返还；贵国与韩国之间的社会保障协定对此有规定；或者属于持E-8、E-9或H-2签证参保的期间。请在离境前本人前往国民年金公团（국민연금공단，NPS）办事处申请，并提交一个月内离境的证明；在境外可通过邮寄或代理人申请。返还金为替您缴纳的保费，包括雇主承担的部分，外加利息。美国、加拿大、德国、澳大利亚和法国的国民属于可以依据本国社会保障协定申领的人群；而不在NPS两份名单（协定或对等）中任何一份上的国家的国民，只能就持E-8、E-9或H-2签证参保的期间申领——请在NPS网站上查询贵国的情况。
如何知道我的本国是否与韩国签有税收协定？
韩国国税厅在其网站（nts.go.kr）上以英文公布韩国税收协定的完整清单。您也可以在OECD税收协定数据库中查到协定摘要。协定文本本身规定了涵盖哪些收入类型、适用何种预提税率，以及适用税收抵免还是免税。关于协定如何适用于您的具体情况的实务指导（尤其是对于可能在本国负有全球收入申报义务的美国、英国或澳大利亚税收居民），请咨询同时熟悉韩国和贵国税法的税务专业人士。
我的韩国雇主代扣的税款不够——该怎么办？
这一问题通过1～2月的年末结算（연말정산）程序解决。如果结算结果显示您的应纳税额高于已代扣税额，差额将从您2月的工资中扣除。这属于正常且可预期的情况——并非罚款。如果应补税额出乎意料地大，可能表明雇主未正确计入您的全部收入（例如您有奖金收入、多种收入来源，或所用的代扣税率表有误）。您可以使用外国人登记证（ARC）号码在Hometax（hometax.go.kr）上查看代扣记录。如果差额大得不合理，请咨询人事专员或税务师。